ПОРІВНЯЛЬНА ТАБЛИЦЯ

до проекту Закону України «Про внесення змін Податкового кодексу України» (щодо протидії тіньовому відпливу капіталу з України через нерезидентів, що мають офшорний статус)

Чинна редакція	Редакція, запропонована у законопроекті	
Податковий кодекс України 	
Стаття 9. Загальнодержавні податки та збори	
9.1. До загальнодержавних належать такі податки та збори:
<…>

<…>	9.1. До загальнодержавних належать такі податки та збори:
<…>
9.1.19. збір з операцій з нерезидентами, що мають офшорний статус
<…>	
Стаття 139. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку	
<…>
139.1.13. витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами (крім витрат, здійснених (нарахованих) на користь постійних представництв нерезидентів, які підлягають оподаткуванню згідно з пунктом 160.8 статті 160 цього Кодексу) в обсязі, що перевищує 4 відсотки доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного податку) за рік, що передує звітному, а для банків - в обсязі, що перевищує 4 відсотки доходу від операційної діяльності (за вирахуванням податку на додану вартість) за рік, що передує звітному. 
При цьому до складу витрат не включаються у повному обсязі витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами у випадку, якщо особа, на користь якої здійснюються відповідні платежі, є нерезидентом, що має офшорний статус з урахуванням положень пункту 161.3 статті 161 цього Кодексу;
<…>	<…>
139.1.13. витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами (крім витрат, здійснених (нарахованих) на користь постійних представництв нерезидентів, які підлягають оподаткуванню згідно з пунктом 160.8 статті 160 цього Кодексу) в обсязі, що перевищує 4 відсотки доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного податку) за рік, що передує звітному, а для банків - в обсязі, що перевищує 4 відсотки доходу від операційної діяльності (за вирахуванням податку на додану вартість) за рік, що передує звітному. 
При цьому до складу витрат не включаються у повному обсязі витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами, а також консультаційних, інженерних, юридичних (у тому числі адвокатських), бухгалтерських, агентських, брокерських, комісійних, довірчих, аудиторських, актуарних послуг, послуг з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем, у випадку, якщо особа, на користь якої здійснюються відповідні платежі, є нерезидентом, що має офшорний статус з урахуванням положень пункту 161.3 статті 161 цього Кодексу;
<…>	
Стаття 161. Спеціальні правила	
<…>
161.2. У разі укладення договорів, які передбачають здійснення оплати товарів (робіт, послуг) на користь нерезидентів, що мають офшорний статус, чи при здійсненні розрахунків через таких нерезидентів або через їх банківські рахунки, незалежно від того, чи здійснюється така оплата (в грошовій або іншій формі) безпосередньо або через інших резидентів або нерезидентів, витрати платників податку на оплату вартості таких товарів (робіт, послуг) включаються до складу їх витрат у сумі, що становить 85 відсотків вартості цих товарів (робіт, послуг).
Правило, визначене цим пунктом, починає застосовуватися з календарного кварталу, що настає за кварталом, на який припадає офіційне опублікування переліку офшорних зон, встановленого Кабінетом Міністрів України. 
У разі необхідності внесення змін до цього переліку такі зміни вносяться не пізніше ніж за три місяці до нового звітного (податкового) року та вводяться в дію з початку нового звітного (податкового) року.

161.3. Під терміном "нерезиденти, що мають офшорний статус" розуміються нерезиденти, розташовані на території офшорних зон, за винятком нерезидентів, розташованих на території офшорних зон, які надали платнику податку виписку із правоустановчих документів, легалізовану відповідною консульською установою України, що свідчить про звичайний (неофшорний) статус такого нерезидента. При існуванні договорів, визначених абзацом першим цього пункту, платник податку має послатися на наявність зазначеної виписки у поясненні до податкової декларації.
<…>	<…>
161.2. У разі укладення договорів, які передбачають здійснення оплати товарів (робіт, послуг) на користь нерезидентів, що мають офшорний статус, чи при здійсненні розрахунків через таких нерезидентів або через їх банківські рахунки, незалежно від того, чи здійснюється така оплата (в грошовій або іншій формі) безпосередньо або через інших резидентів або нерезидентів, витрати платників податку на оплату вартості таких товарів (робіт, послуг) включаються до складу їх витрат у сумі, що становить 50 відсотків вартості цих товарів (робіт, послуг).
Правило, визначене цим пунктом, починає застосовуватися з календарного кварталу, що настає за кварталом, на який припадає офіційне опублікування переліку офшорних зон, встановленого Кабінетом Міністрів України на підставі критеріїв, визначених цим Кодексом. 
У разі необхідності внесення змін до цього переліку такі зміни вносяться не пізніше ніж за три місяці до нового звітного (податкового) року та вводяться в дію з початку нового звітного (податкового) року.
Державу (територію) може бути віднесено до переліку офшорних зон у разі, якщо вона відповідає хоча б одному з таких критеріїв:
нульовий рівень оподаткування;
обмежений доступ до податкової інформації;
наявність особливих режимів або пільг для нерезидентів.
161.3. Під терміном "нерезиденти, що мають офшорний статус" розуміються нерезиденти, розташовані на території офшорних зон, за винятком нерезидентів, розташованих на території офшорних зон, які надали платнику податку виписку із правоустановчих документів, легалізовану відповідною консульською установою України, що свідчить про звичайний (неофшорний) статус такого нерезидента. При існуванні договорів, визначених абзацом першим цього пункту, платник податку має послатися на наявність зазначеної виписки у поясненні до податкової декларації.
Для цілей оподаткування до нерезидентів, що мають офшорний статус, відносяться нерезиденти, зареєстровані на території Республіки Кіпр.
<…>	
Відсутній	Розділ XVIII 3
ЗБІР З ОПЕРАЦІЙ З НЕРЕЗИДЕНТАМИ, ЩО МАЮТЬ ОФШОРНИЙ СТАТУС
Стаття 358. Платники збору
358.1. Платниками збору є суб'єкти господарювання (крім бюджетних установ), які здійснюють оплату товарів (робіт, послуг) або здійснюють інші платежі на користь (на рахунок) нерезидентів, що мають офшорний статус з урахуванням положень пункту 161.3 статті 161 цього Кодексу, чи здійснюють розрахунки через таких нерезидентів або через їх банківські рахунки (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), незалежно від того, чи здійснюється така оплата (в грошовій або іншій формі) безпосередньо або через інших резидентів або нерезидентів.
Стаття 359. Об’єкт оподаткування збором
359.1. Об'єктом оподаткування збором є сума платежу, яка сплачується на користь (на рахунок) нерезидента, що має офшорний статус.
Стаття 360. Ставка збору
360.1. Ставка збору становить 15 відсотків від суми платежу, яка сплачується на користь (на рахунок) нерезидента, що має офшорний статус.
Стаття 361. Порядок обчислення збору
361.1. Платники збору самостійно обчислюють суму податкових зобов'язань з платежів, які сплачуються на користь (на рахунок) нерезидентів, що мають офшорний статус. У разі якщо зобов'язання визначене в іноземній валюті, сплата збору здійснюється в гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом гривні до іноземної валюти, установленим Національним банком України на день
Стаття 362. Порядок сплати збору
362.1. Збір сплачується (перераховується) до бюджету при перерахуванні коштів на користь (на рахунок) нерезидентів, що мають офшорний статус.
362.2. Банки та інші фінансові установи приймають платіжні документи на перерахування коштів лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього збору до бюджету.
362.3. Якщо платник збору неправильно визначив в розрахунковому документі суму грошового зобов'язання зі сплати цього збору до бюджету, банки та інші фінансові установи не мають права приймати платіжні документи на перерахування коштів до моменту, коли платник збору надасть розрахунковий документ із правильно обчисленою сумою збору.	

Народні депутати України 														А.П. Яценюк

П.Д. Петренко